Überstunden steuerfrei? Was 2026 für Zuschläge gilt

Sind Überstunden steuerfrei?

Nein. Wer über die vertraglich vereinbarte Arbeitszeit hinaus arbeitet und dafür bezahlt wird, erhält Arbeitslohn im Sinne des § 19 EStG. Das gilt für die Grundvergütung der zusätzlichen Stunde ebenso wie für einen Überstundenzuschlag, den Arbeitsvertrag, Tarifvertrag oder Betriebsvereinbarung vorsehen. Beide Bestandteile werden mit dem übrigen Lohn des Monats versteuert und verbeitragt. Einen eigenen Freibetrag für Überstunden kennt das deutsche Steuerrecht nicht.

Die Lohnsteuer-Richtlinien formulieren das ausdrücklich: Die Barabgeltung eines Freizeitanspruchs oder Freizeitüberhangs und Zuschläge wegen Mehrarbeit sind keine begünstigten Lohnzuschläge (R 3b Abs. 1 Satz 6 LStR). Wer also ein Stundenkonto zum Jahresende auszahlt oder Überstunden mit 25 Prozent Aufschlag vergütet, zahlt darauf denselben Steuer- und Beitragssatz wie auf das reguläre Gehalt. Weil die Auszahlung den Monatslohn erhöht, fällt die Lohnsteuer auf diesen Monat wegen der Progression oft spürbar höher aus; über die Jahressteuer wird das im Rahmen der Veranlagung wieder ausgeglichen.

Arbeitsrechtlich gibt es zudem keinen gesetzlichen Anspruch auf einen Überstundenzuschlag. Ob und in welcher Höhe er gezahlt wird, folgt aus Vertrag oder Tarif; ohne Regelung wird nach § 612 BGB die übliche Vergütung geschuldet. Die Unterscheidung zwischen vertraglichen Überstunden und gesetzlicher Mehrarbeit erläutert der Beitrag Mehrarbeit und Überstunden.

Welche Zuschläge sind 2026 steuerfrei?

Steuerfrei sind nach § 3b EStG ausschließlich Zuschläge, die für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit neben dem Grundlohn gezahlt werden, und zwar bis zu festen Prozentsätzen des Grundlohns:

Zwei Grenzen gehören dazu. Erstens wird der Grundlohn für die Berechnung mit höchstens 50 Euro je Stunde angesetzt (§ 3b Abs. 2 Satz 1 EStG). Zweitens zieht die Sozialversicherung eine eigene, niedrigere Linie: Steuerfreie Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge sind nur beitragsfrei, soweit das Entgelt, auf dem sie berechnet werden, höchstens 25 Euro je Stunde beträgt (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV). Zwischen 25 und 50 Euro Grundlohn ist ein Zuschlag also steuerfrei, aber beitragspflichtig.

Wichtig für die Berechnung: Überstundenvergütungen gehören nicht zum Grundlohn im Sinne des § 3b EStG (R 3b Abs. 2 LStR). Der Grundlohn ist der auf eine Stunde umgerechnete laufende Arbeitslohn für die regelmäßige Arbeitszeit; bei Monatslohn wird mit dem 4,35-Fachen der Wochenarbeitszeit geteilt. Wie die Sätze im Detail zu rechnen sind, zeigt der Beitrag Nacht-, Sonntags- und Feiertagszuschlag berechnen.

Für 2027 liegt ein Regierungsentwurf vor, der die Grundlohngrenze für Sonntags- und Feiertagszuschläge auf 75 Euro anheben soll; für Nachtarbeit bliebe es bei 50 Euro. Tariflich geregelte Sonn- und Feiertagszuschläge sollen dann bis zur steuerlichen Grenze auch beitragsfrei sein, für alle übrigen Zuschläge bliebe es bei 25 Euro (BT-Drs. 21/8235, Art. 1 Nr. 1 und Art. 6). Das ist ein Entwurf, kein geltendes Recht; für Kleinbetriebe mit Stundenlöhnen unter 25 Euro ändert er ohnehin nichts.

Was gilt, wenn die Überstunde nachts oder sonntags anfällt?

Dann wird getrennt. Der Nacht-, Sonntags- oder Feiertagszuschlag bleibt im Rahmen des § 3b EStG steuerfrei, auch wenn die Stunde zugleich eine Überstunde ist. Die Vergütung der Stunde selbst und ein zusätzlicher Überstundenzuschlag bleiben steuerpflichtig. Die Lohnsteuer-Richtlinien unterscheiden dafür fünf Fälle (R 3b Abs. 5 LStR):

Die Praxisfolge ist eindeutig: Wer einen pauschalen „Wochenendzuschlag“ zahlt, ohne Samstag, Sonntag und Überstunden zu trennen, verschenkt Steuerfreiheit oder riskiert eine Nachforderung bei der Lohnsteuer-Außenprüfung. Samstagsarbeit ist nach § 3b EStG überhaupt nicht begünstigt. Ein Zuschlag, der für Samstag und Sonntag gleichermaßen gezahlt wird, muss deshalb nach Stunden aufgeteilt werden.

Was ist aus der angekündigten Steuerfreiheit geworden?

Sie ist Stand 16. Oktober 2026 nicht Gesetz. Der Koalitionsvertrag von CDU, CSU und SPD sieht vor, Zuschläge für Mehrarbeit über die tariflich vereinbarte bzw. an Tarifverträgen orientierte Vollzeit hinaus steuerfrei zu stellen; als Vollzeit gelten dabei mindestens 34 Wochenstunden bei Tarifbindung und 40 Wochenstunden ohne Tarifbindung. So zitiert es die Bundesregierung in ihrer Antwort auf eine Kleine Anfrage (BT-Drs. 21/755 vom 04.07.2025). Sozialversicherungsfrei sollen die Zuschläge nach derselben Antwort ausdrücklich nicht werden; die konkrete Ausgestaltung war dort noch offen.

Der geltende § 3b EStG enthält im Oktober 2026 keinen Absatz zu Überstunden. Eine Steuerfreiheit für Mehrarbeitszuschläge darf ein Betrieb deshalb in der Lohnabrechnung nicht ansetzen; ein vorweggenommener Steuervorteil würde bei einer Prüfung nachversteuert, und für zu wenig einbehaltene Lohnsteuer haftet der Arbeitgeber (§ 42d EStG).

Sollte die Regelung in der Form des Referentenentwurfs doch noch kommen, wären drei Punkte für Kleinbetriebe entscheidend: Steuerfrei wäre nur der Zuschlag, nicht die Grundvergütung der Überstunde; Sozialversicherungsbeiträge würden weiter anfallen; und die Steuerfreiheit hinge an einer Wochenarbeitszeit oberhalb der Vollzeitschwelle. Teilzeitbeschäftigte wären damit weitgehend ausgenommen. Nach Berichten zum Entwurf sollte die Steuerfreiheit außerdem ausgeschlossen sein, wenn die Arbeitszeit vorher reduziert wurde. Ein Betrieb müsste dafür die vertragliche Wochenarbeitszeit, die tatsächlich geleisteten Stunden und den Zuschlag pro Monat sauber getrennt ausweisen können – genau die Daten, die eine Zeiterfassung ohnehin liefern sollte.

Sind Überstunden für Beschäftigte im Rentenalter steuerfrei?

Im Ergebnis häufig ja – aber nicht wegen der Überstunden, sondern wegen der Aktivrente. Seit dem 01.01.2026 sind Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit bis 24.000 Euro im Jahr steuerfrei, soweit sie für Arbeit ab dem Folgemonat nach Erreichen der Regelaltersgrenze gezahlt werden und der Arbeitgeber dafür Rentenversicherungsbeiträge entrichtet (§ 3 Nr. 21 EStG, eingeführt durch das Aktivrentengesetz, BGBl. 2025 I Nr. 361). Für jeden Monat, in dem die Voraussetzungen nicht vorliegen, sinkt der Freibetrag um ein Zwölftel – im Monatsschnitt also 2.000 Euro.

Die Regel unterscheidet nicht zwischen regulärem Lohn und Überstundenvergütung. Arbeitet eine Verkäuferin jenseits der Regelaltersgrenze im Monat mehr als vereinbart, fließt auch die Vergütung dieser Stunden in den Freibetrag ein. Drei Einschränkungen sind wichtig:

1. Nur Lohnsteuer. Einnahmen, die allein nach § 3 Nr. 21 EStG steuerfrei sind, bleiben beitragspflichtig (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV).
2. Kein Doppelvorteil. Einnahmen, die schon nach anderen Vorschriften steuerfrei sind, fallen nicht unter die Aktivrente (§ 3 Nr. 21 Satz 2 EStG). Ein Sonntagszuschlag bleibt über § 3b EStG steuerfrei und verbraucht den Freibetrag nicht.
3. Nur Arbeitslohn mit Rentenbeiträgen. Voraussetzung ist, dass der Arbeitgeber für die Beschäftigung Rentenversicherungsbeiträge nach den in § 3 Nr. 21 EStG genannten Vorschriften des SGB VI zahlt. Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit sind nicht erfasst.

Rechenbeispiel: ein Monat im Kleinbetrieb

Eine Bäckerei ohne Tarifbindung beschäftigt eine Verkäuferin in Vollzeit mit 40 Wochenstunden und 16 Euro Stundenlohn. Der Arbeitsvertrag sieht 25 Prozent Zuschlag für angeordnete Überstunden, 50 Prozent für Sonntagsarbeit und 25 Prozent für Arbeit vor 6 Uhr vor. Im Oktober leistet sie acht Überstunden, davon zwei an einem Sonntag, außerdem vier reguläre Sonntagsstunden und vier Stunden zwischen 4 und 6 Uhr. Der Grundlohn liegt unter 25 Euro, die Sozialversicherungsgrenze greift also nicht.

Von 224 Euro zusätzlicher Vergütung bleiben 64 Euro steuer- und beitragsfrei – ausschließlich wegen der Sonntags- und Nachtstunden. Die beiden Überstunden am Sonntag tragen sowohl einen steuerpflichtigen Überstundenzuschlag als auch einen steuerfreien Sonntagszuschlag, weil beide Zuschläge getrennt gezahlt werden (R 3b Abs. 5 LStR, erster Fall).

Zwei Varianten zeigen, wo die Grenzen liegen:

• Grundlohn 30 Euro (etwa ein Meister). Der Sonntagszuschlag von 15 Euro je Stunde bleibt steuerfrei, weil der Grundlohn unter 50 Euro liegt. Beitragsfrei ist er aber nur bis 12,50 Euro je Stunde (50 % von 25 Euro); auf 2,50 Euro je Stunde fallen Sozialversicherungsbeiträge an.
• Wenn der Referentenentwurf Gesetz würde. Die 32 Euro Überstundenzuschlag wären lohnsteuerfrei, soweit die Wochenarbeitszeit über 40 Stunden lag, aber weiterhin beitragspflichtig. Die 128 Euro Grundvergütung der Überstunden blieben voll steuerpflichtig. Diese Rechnung ist hypothetisch und darf in einer Abrechnung für 2026 nicht angesetzt werden.

Für die Abrechnung bedeutet das: Das Zeiterfassungssystem muss dieselbe Stunde gleichzeitig als Überstunde und als Sonntagsstunde ausweisen können. Wer Überstunden nur als Saldo im Stundenkonto führt, verliert die Information, in welche Zeitfenster sie fielen.

Welche Dokumentation verlangt das Finanzamt?

Steuerfreiheit nach § 3b EStG setzt voraus, dass die Arbeit in der begünstigten Zeit tatsächlich geleistet wurde – und das muss der Betrieb belegen können. Die Lohnsteuer-Richtlinien verlangen in der Regel den Einzelnachweis (R 3b Abs. 6 LStR). Wird eine einheitliche Vergütung gezahlt und werden die Stunden an Sonntagen, Feiertagen oder nachts nicht aufgezeichnet, bleiben die darin enthaltenen Zuschläge nicht steuerfrei. Der Bundesfinanzhof hat das mehrfach bestätigt: Die Befreiung setzt in der Regel Einzelaufstellungen der tatsächlich erbrachten Stunden voraus (BFH, Urteil vom 28.11.1990 – VI R 90/87), und ein fehlender Nachweis lässt sich nicht durch eine Modellrechnung ersetzen (BFH, Urteil vom 25.05.2005 – IX R 72/02).

Damit werden die Zeitdaten zum Steuerbeleg. Die arbeitsrechtliche Aufbewahrung von zwei Jahren reicht für diesen Zweck nicht aus: Soweit Stundenaufstellungen die steuerfreien Zuschläge im Lohnkonto belegen, sollten sie so lange verfügbar bleiben wie das Lohnkonto selbst. Die Fristen im Überblick enthält der Beitrag Arbeitszeitnachweise aufbewahren; wie lange Überstundenansprüche selbst offen bleiben, erläutert Verfallen Überstunden?.

Für den Alltag im Kleinbetrieb heißt das konkret:

1. Zeitfenster automatisch markieren. Nachtstunden ab 20 Uhr, Sonntage und die am Ort der Arbeitsstätte geltenden Feiertage sollten im System hinterlegt sein, statt in der Abrechnung von Hand gesucht zu werden.
2. Überstunden und Zuschlagszeiten parallel auswerten. Eine Stunde kann zugleich Überstunde und Sonntagsstunde sein; der Export an die Lohnabrechnung muss beides zeigen.
3. Korrekturen nachvollziehbar halten. Nachträglich geänderte Buchungen in begünstigten Zeitfenstern sind bei einer Prüfung besonders erklärungsbedürftig; ein Änderungsverlauf mit Grund und Datum schützt.
4. Samstag gesondert führen. Samstagsarbeit ist steuerlich nicht begünstigt; ein gemeinsamer „Wochenendzuschlag“ ist nach Stunden aufzuteilen.

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